Las retenciones del Impuesto a las ganancias, surgen de la Resolución General de DGI Nº 2784 del 25 de Enero de 1988. Las mismas fueron modificadas por la Resolución General de la AFIP Nº 830, publicada en el Boletín Oficial el 26 de Abril del 2000 con vigencia a partir del 1 de Agosto de 2000.

Conforme a lo dispuesto en la Resolución mencionada, quedan sujetos a este régimen de retención, en lo que respecta a los Consorcios, todos los pagos que se realicen en calidad de locación de obras y/o servicios y por el ejercicio de profesiones liberales u oficios de sujetos domiciliados, residentes o radicados en el país, siempre que sus ganancias no se encuentren exentas o excluidas del ámbito de aplicación del impuesto o se trate de monotributistas.

Aquellos a los que la AFIP les haya otorgado la autorización de no retención, no se le deberá efectuar retención alguna, como también se deberá respetar las autorizaciones de reducción de retención también otorgadas por la AFIP, ajustando la retención correspondiente a la misma.

La retención se debe practicar en el momento de realizarse el pago correspondiente al concepto sujeto a retención.

De tratarse de anticipos a cuenta de precio y con carácter de principio de ejecución del contrato, la retención procederá respecto de cada uno de los pagos que se realicen por dichos conceptos y del saldo definitivo de la operación. También están sujetas a retención, las sumas que se perciban en cancelación de certificados de avance de obra o de acopio de materiales.

El beneficiario de la ganancia, debe informar al Consorcio su condición de inscripto en el impuesto a las ganancias o de sujeto adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo), mediante la entrega de copia del comprobante de acreditación de inscripción vigente o del que establezca este Organismo. Si no se entrega dicho comprobante, se considerará al respectivo sujete como no inscripto en el impuesto a las ganancias o no adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo).

La retención se deberá calcular sobre el importe total de cada concepto que se pague, sin deducción de suma alguna por compensación, afectación y toda otra detracción que por cualquier concepto lo disminuya, excepto de tratarse de sumas atribuibles a: Aportes previsionales e impuesto al valor agregado.

Cuando en una misma factura se incluyan dos o más conceptos sujetos a retención y no se discrimine el monto que corresponde a cada uno, todos quedan sujetos a retención conforme al procedimiento de cálculo que arroje el importe mayor.

El monto a retener, se calculará considerando el importe no sujeto a retención y las alícuotas a aplicar, conforme al concepto sujeto a retención y al carácter que reviste el beneficiario frente al impuesto a las ganancias. Si el pago se realiza en moneda extranjera, se deberá efectuar la conversión a moneda argentina.

Si en el transcurso del mes calendario se realizan varios pagos a un mismo beneficiario por el mismo concepto sujeto a retención (y el mismo Consorcio) el importe a retener se obtendrá adicionando a cada pago el importe de los pagos anteriores aún cuando se hubiera practicado la retención correspondiente; a dicha suma se le detraerá el importe no sujeto a retención y al excedente que resulte se le aplicará la alícuota que corresponda. Al monto que resulte de tal procedimiento, se le restará la suma de las retenciones ya practicadas obteniendo el importe final a retener por el respectivo concepto.

Las alícuotas a aplicar y los montos mínimos no sujetos a retención son los siguientes:

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